Orzecznictwo NSA potwierdza zastosowanie regulacji o cenach transferowych w relacjach pomiędzy spółką macierzystą i jej oddziałem. Oznacza to, że transakcje pomiędzy spółką macierzystą i oddziałem powinny być zawarte na zasadach rynkowych oraz po spełnieniu określonych warunków podlegają obowiązkowi przygotowania analizy porównawczej (tzw. benchmarking study).

Zgodnie z ostatnim orzecznictwem sądów administracyjnych relacje pomiędzy spółką a jej zagranicznym oddziałem podlegają regulacjom w zakresie cen transferowych (wyrok NSA z 18 października 2017 r., sygn. II FSK 2537/15). W przytoczonym wyroku Sąd stwierdził, że „z powołanych przepisów (czyt. art. 11 ustawy o CIT) wynika możliwość ustalania cen transakcyjnych także w relacjach pomiędzy zakładem a spółką macierzystą”. Można więc uznać, że transakcje lub inne zdarzenia pomiędzy spółką macierzystą i jej oddziałem powinny być oceniane z perspektywy rynkowej. W konsekwencji, z tytułu przekroczenia odpowiednich progów ustawowych może to powodować potrzebę przeprowadzenia analiz porównawczych (ewentualnie przygotowania opisów zgodności) w celu potwierdzenia rynkowego charakteru realizacji tych transakcji lub innych zdarzeń.

Na potrzeby spełnienia obowiązków w zakresie cen transferowych podatnicy powinni zatem przeanalizować transakcje lub inne zdarzenia zachodzące pomiędzy spółką macierzystą i jej oddziałem oraz ustalić, które z nich podlegają obowiązkowi przygotowania studium porównawczego. Biorąc pod uwagę przedłużenie terminu na przygotowanie dokumentacji podatkowej za rok 2017 r., podatnicy mają czas na finalizację tego procesu do końca września 2018 r.

Paweł Sitnik

Analityk InfoCredit

ekspert ds. cen transferowych